Согласно Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ суточные при разъездном характере работы и надбавки вахтовикам освобождены от НДФЛ.
Действующей редакцией ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ суточных при командировках и полевого довольствия для лиц, работающих в полевых условиях. Перечисленные выплаты являются компенсационными и освобождаются от НДФЛ по ч. 1 ст. 217 НК РФ. С 01.01.2024 поправками освобождены от НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ): суточные при разъездной работе; надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных.
Эти выплаты освобождаются от НДФЛ в размере не более 700 руб. за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день работы (нахождения в пути) за пределами РФ. Доходы от личного фонда не будут облагаться НДФЛ.
Личный фонд — унитарная некоммерческая организация, созданная бессрочно или на определенный срок единственным учредителем-физлицом либо после его смерти нотариусом на основе завещания.
С 01.01.2024 освобождены от НДФЛ доходы, полученные от личного фонда в соответствии с условиями его управления или при распределении имущества фонда, оставшегося после его ликвидации (новый п. 18.2 ст. 217 НК РФ).
Если доход от личного фонда получен его учредителем, его супругом (супругой), детьми (в том числе усыновленными), родителями (в том числе усыновителями), дедушкой, бабушкой, внуками, полнородными и (или) неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и (или) сестрами, то он освобождается от НДФЛ при условии налогового резидентства РФ налогоплательщика.
Если говорить о других категориях физлиц (не названных выше), то освобождение будет действовать при условии, что доход от личного фонда получен после смерти его учредителя.
Федеральным законом от 14.11.2023 № 533-ФЗ внесены изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Так, с 01.01.2024 не подлежат налогообложению доходы в виде грантов, премий, призов, подарков в денежной, натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, перечень которых утвержден высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации или решением представительного органа муниципального образования, в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения таких соревнований, конкурсов, иных мероприятий и обратно, питания (за исключением стоимости питания в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 1 данной статьи) и предоставления помещения во временное пользование, полученные налогоплательщиком за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов.
Кроме того, освобождены от уплаты налога физические лица, получившие доходы в виде единовременного денежного поощрения, полученные налогоплательщиками в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 13.05.2008 № 775 «Об учреждении ордена «Родительская слава», Указом Президента Российской Федерации от 15.08.2022 № 558 «О некоторых вопросах совершенствования государственной наградной системы Российской Федерации».
